清华财务总监班之“暂估入账”应该怎么做账？

　　存货暂估的基本概念

　　暂估，是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求，在具体的会计业务处理中，一种与预计负债不完全相同的业务。

　　暂估也是指本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本。月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。

　　暂估的账务处理

　　1、 暂估入库

　　【案例】

　　甲公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票，税率17%)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1 170元(含税)。

　　【解析】

　　借：原材料——A 1000

　　贷：应付账款——暂估/无票(某供应商 ) 1000

　　注意：未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。

　　因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

　　2、暂估回冲

　　按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。

　　①红字冲回暂估入库

　　借：原材料——A -1000

　　贷：应付账款——暂估/无票(某供应商) -1000

　　②收到发票,做入库处理

　　借：原材料——A 1000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 170

　　贷：应付账款——某供应商 1170

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