清华财务班之未来企业财务管理转型可能遇到的问题及应对措施

　　(一)企业财务管理职能定位问题和应对措施

　　目前，企业对财务管理的理解多为以会计核算和资金支付为主导，为企业主营业务提供服务保障。特别是一些生产企业，财务管理的职能多被定位于为企业生产经营保驾护航的服务型职能，而忽略了财务管理在企业前期规划、业务初始化、制度流程建设中的参与、指导和监督作用。在企业创建初期，没有让财务人员参与调研和分析，财务管理无法贯穿企业发展的全过程，企业管理者没有从经济效益财务角度去考虑企业未来的目标，最终造成了资源成本浪费。

　　因此，企业管理者应重视财务管理职能定位问题，让财务人员提早介入到业务开始之前的搭建阶段，帮助企业管理者进行合理、合规的筹划。只有真正将对财务管理的重视和“靠前指挥”变成一种认同和自觉行为，才能真正改变对财务管理的传统理解，才能发挥财务管理的真正作用。

　　(二)企业搭建财务共享中心所面临的问题和应对措施

　　财务共享中心通过优化现有财务管理模式和流程，将企业集团各实体的基础会计业务进行统一规划、集中控制，将企业财务人员从繁重复杂的日常业务操作中解放出来，企业财务管理职能从传统的会计操作转型为以财务分析、预算控制、财税筹划及资金管理等功能为核心的价值创造方向。

　　可是面对企业庞大的组织架构，复杂的业务流程，如何通过开发财务共享信息系统，将跨区域、跨国间的分公司、子公司的业务数据统一集中化管理?面对分公司、子公司业务所在地不同国家、不同地区的会计准则、税收政策的差异，如何将财务数据在规范化管理的同时进行差异化处理?面对输送的海量内部财务数据信息，共享中心的工作人员是否具备一定的财务专业水平能够通过财务信息系统及时寻找、甄选出有价值的数据信息，为企业财务分析提供数据基础?这些都是企业在设计财务共享服务组织架构时需要综合考虑的问题。

　　加强对企业各业务单位所在地政治、经济、文化环境的客观、正确认识，充分了解各项业务的特点，熟悉业务涉及国家的法律法规、会计准则和财税政策，才能做好财务共享中心前期规划设计，减少财务共享中心建成后的运营风险。

　　(三)企业加强预算管理和财务分析过程中所面对的问题和应对措施

　　在预算管理方面，部分企业的预算管理体系不健全或者盲目套用已成熟的其他公司的预算管理体系，预算管理岗位人员的综合业务能力薄弱，已设定的预算目标与企业发展战略目标脱节，预算编制没有结合实际，缺乏合理性、科学性，预算指标没有细化，缺乏有效的内部控制制度和考评机制，预算执行力不足等问题。

　　在财务分析方面，虽然搭建财务共享数据系统能够方便分析者查找各类数据，让分析者全面了解到企业运营中的总体情况，但是如何在海量的数据信息中及时筛选出有价值的信息仍然需要信息技术不断改进与创新。另外，传统的财务分析往往仅关注企业内部各项财务指标完成情况，忽略了企业内部其它业务指标分析和外部市场竞争者财务指标分析，分析内容往往具有局限性，或者过于片面，不能给企业管理者、投资人和债权人提供最全面的信息，不利于企业管理者做出正确的投资决策。

　　新形势下，健全预算管理体系并增强财务分析水平有助于未来企业战略目标的实施。预算管理者需要分析企业内外部经营环境，识别企业各项经营活动优劣势及各项业务风险点，根据以往的经验和财务分析结果，明确企业战略目标。企业在搭建适合自身业务的预算管理框架时，应尽可能将预算管理覆盖到企业各个层级业务中，结合已设定的企业战略目标，通过定额管理，设定各个层级的预算指标。与此同时，企业应不断完善内控管理监督机制，让企业预算管理与绩效考评体系挂钩，加强业务成本控制，提高预算执行率。

　　(四)“一带一路”倡议实施过程中，境外投资企业税务筹划存在的问题和应对措施

　　“一带一路”沿线国家多数为经济水平低于中国的发展中国家，这些国家通常税务体制不完善，政策多变或者陈旧的税制早已不适用于现行的经济体制，不利于中国企业保障自身税务权益。双边税收协定的签订虽然从一定程度上减轻了海外投资的不确定性和企业税负，但是未来企业也面临着国外税务机关更为严格的审查。很多企业虽然制定了长远的国际化发展目标，可是由于缺乏对国外投资环境和税收制度的了解，增加了企业境外投资的国际税务风险。

　　如果不能系统了解东道国国家的投资环境、文化环境、法律政策、宗教背景，盲目开展海外投资，就可能造成企业多缴税或双重征税，增加企业纳税成本。此外，很多企业缺乏具有国际视野、精通国际税法知识、具备良好职业道德素养的国际化税务专业人才。人才的缺失，让企业财务管理很难通过多维度全面分析海内外国际形势和税收风险，也因此很难做出最优的税务筹划安排，无法最大限度合理利用投资国税收优惠政策减少企业境外经营成本。

　　国际税收环境日趋严峻，我国“走出去”企业的境外经营面临更加严格的纳税遵从要求。面对上述问题，企业应加强税务风险防范意识和纳税筹划意识，熟识国际税收环境，掌握各国间《双边税务协定》、《多边税收征管互助公约》等税收优惠和饶让政策，避免重复征税。

　　对于政策不稳定、未签署《双边税务协定》的东道国，例如缅甸，应加强政府间和企业间商务谈判，充分了解东道国税收环境，密切关注被投资国的税收优惠政策，评估投资风险等级，建立完备的税务风险防控体系，防止税收协定滥用和转让定价问题风险，规避BEPS行动计划反避税调查风险，培养国际化税务人才，加强税务人员专业知识培训，做好涉税业务筹划，推动企业财务管理转型，帮助企业实现价值创造。

　　(五)境外投资企业资金管理面临的问题和应对措施

　　当企业走出国门，面临不同的境外投资环境，如果资金管控不到位，会给企业带来巨大的经营风险。企业境外投资中可能因东道国的法律制度、银行信贷制度不健全，境内外贷款银行审批手续复杂、融资成本高等问题增加融资难度。只有了解中国和东道国政策，健全资金管理风控制度，完善企业资金审批手续，提前做好汇率及银行存贷款利率分析，加强资金预算管理，做好资金筹集运用规划，做好资金使用过程监督，才能降低企业融资风险和经济风险。

　　(六)未来企业财务人员转型问题及应对措施

　　过去企业财务人员的工作重点往往偏向于基本的资金支付、会计核算等方面，而随着企业管理模式升级，财务会计将从基本资金支付、会计核算等岗位转向为企业领导提供最优决策的管理会计岗位。首先，目前很多开展国际业务的企业对投资国的文化背景了解不深入，这不仅不利于开展国际业务交流和谈判，也不利于企业派遣至境外工作的中方员工与当地员工有效合作，给财务管理转型增加了难度。

　　其次，企业财务管理进行国际化升级需要配备更多具有国际会计业务知识和国际化工作或教育背景的财务人员，例如：有海外工作经验或留学背景的财务人员或者具有英国特许公认会计师、美国和澳大利亚注册会计师等国际会计执业资格的财务人员。最后，很多企业财务人员综合业务水平不高，专业水平往往局限在会计知识层面，缺乏企业基层生产一线工作经验，由于对企业主营业务了解不深入，无法给企业管理者提出可行性建议。

　　培养交叉文化背景下的复合型财务人员，可以通过以下几方面措施。首先，加强财务人员在交叉文化背景下的融入意识，让境外经营企业的中方员工深入了解东道国国家政治、经济、文化、宗教环境，才能避免因文化、宗教背景不同引起的企业管理者与境外当地雇员，企业管理者与政府间工作人员，企业管理者与当地银行工作人员，企业管理者与当地工程承包方、供货商等之间的冲突，才能与当地雇员形成共建意识，才能增强国际业务交流与合作，才能有助于提高财务管理人员跨文化管理能力。

　　其次，加强企业财务人员业务知识学习培训，为企业财务人员提供更多的会计师执业资格考试培训机会。除此以外，给有潜力的财务人员创造更多的基层实践机会，让年轻的财务人员深入企业生产经营一线，了解企业文化，增加非财务类的业务知识。只有更好地体验一线业务环境，才能为日后企业预算管理和财务分析打下坚实的业务基础，才能满足培养企业复合型财务人员战略要求。最后，优秀的企业财务人员还需要具备良好的职业道德素养、风险和危机意识，在遇到困难时才能迎难而上。

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