清华财务班：增值税“加计抵减”的会计分录

　　增值税加计抵减

　　会计处理方式明确了

　　近期，财政部、税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“第39号公告”)，规定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额”。现就该规定适用《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)的有关问题解读如下：

　　生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

　　举个例子

　　假设：

　　2019年4月份我一般纳税人咨询公司符合增值税的加计抵减政策，4月份销项税31万元，进项税额10万元，全部属于允许抵扣的进项税额。

　　分录：

　　4月份增值税的加计抵减额=10万元*10%=1万元

　　应纳增值税=31-10=21万元

　　实际缴纳增值税=21-1=20万元

　　一、计提增值税的账务处理：

　　借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)21万元

　　贷：应交税费-未交增值税 21万元

　　二、计提增值税的账务处理：

　　缴纳增值税的分录：

　　借：应交税费-未交增值税 21万元

　　贷：银行存款 20万元

　　其他收益 1万元

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