房地产开发与投融资班谈项目竣工结算阶

　　竣工结算后房地产公司将面临企业所得税的清算及土地增值税的清算，企业所得税清算成本除按规定预提的部分外，其他部分需取得合法凭证，土地增值税成本扣除依据以取得合法凭证的金额为准，因此竣工结算后应尽早办理结算业务，并尽量全额取得相关发票。

　　2、涉及税种及关注要点

　　竣工结算阶段房地产开发企业主要涉及增值税、城建税、教育附加、土地增值税、企业所得税、印花税、土地使用税、房产税、代收契税。

　　(1)增值税：产品完工后按实际税率计算税额同时进行相关的进项抵扣。(注：增值税分简易征收和一般征收，一般计征需注意土地成本的扣除)

　　(2)土地增值税：销售期间按物业类型先预增后清算。(注：普通住宅与非普通住宅的区分，营改增后计税依据为不含增值税销售额)

　　(3)企业所得税：按收入成本配比原则结转收入与成本，按实际利润率缴纳企业所得税。

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